上半年，国内的应收账款竟然比同期整个国内的销售收入总和至少多出6000万元。公司财务部门一工作人员竟说“一点小误差”

　　作为具备了全产业链生产线的大中型光伏企业，抗风险能力相比单环节企业要强得多的亿晶光电(600537)(600537.SH)在上半年出现了2.77亿的亏损，股价从2011年最高60.42元跌至目前不足10元。

　　近日有投资者反映，亿晶光电上半年国内的应收账款竟然比同期整个国内的销售收入总和还至少多出6000万元，希望公司予以解答。

　　亿晶光电财务部门一位工作人员回应称，其实上述应收账款也包括2011年的，公司在信披上存在一点小误差。

　　产业寒冬下亏损严重

　　上半年，我国光伏产业似乎真正进入了“寒冬”。先是美国对我国光伏产业实施“双反”调查(反倾销、反补贴);随后，欧盟正式宣布对华光伏组件、关键零部件如硅片等发起反倾销调查，涉及产品范畴超过此前美国“双反案”，涉案金额超过200亿美元。近日，新兴市场的代表印度也宣布收到业界对中国的太阳能电池板反倾销调查的申请。似乎中国光伏产业的冬天即将来临。

　　借壳海通集团上市的亿晶光电是一家以电池片和太阳能电池组件为主要产品的公司。公司超过90%的营业收入来自于太阳能电池组件。据介绍，亿晶光电是具备了全产业链生产线的大中型光伏企业，公司生产线包括了硅棒、硅片、电池片和组件四个环节，且各环节产能匹配较为一致。产业链一体化光伏企业由于占有多个环节利润，抗风险能力相比单环节企业要强得多。

　　然而，即便如此，在行业整体不景气的大背景下，亿晶光电在2012年上半年仍然陷入亏损。半年报显示，截至2012年6月30日，亿晶光电实现营业总收入84，656.5万元，营业总成本却高达112，918.3万元，上半年净亏损27，690.7万元，公司主营业务的毛利率下降了20.78%。

　　对于上半年的亏损，亿晶光电董事会报告称：太阳能电池组件的售价不断下降、欧元对人民币汇率不断下降，最终影响了总销售额和毛利率。

　　伴随着公司业绩的下降，亿晶科技的股价也从最高的2011年3月21日的60.42元/股下跌到9月20日9.25元/股。

　　同期应收账款比营业收入多?

　　近日，有投资者向中国资本证券网反映，亿晶光电在2012年半年报存在疑问。应收4个中国公司的半年以内应收账款就有16，111万元，而同期对国内的营业收入仅有8576万元，中间相差7535万元解释不通。

　　半年报显示，截至2012年上半年，亿晶光电营业收入84，446.8万元。其中对国内的营业收入为8576万元，对国外的营业收入是75，870.8万元。

　　然而蹊跷的是，亿晶光电财务报表附注中应收账款前五名有四企业为中国公司，应收中节能太阳能科技(镇江)有限公司6037.2万元、应收国投石嘴山光伏发电有限公司5691.1万元、应收国投格尔木光伏发电有限公司2674.2万元、应收特变电工(600089)新疆新能源股份有限公司1708.6万元。四公司均为亿晶光电的客户，且亿晶光电对上述四公司应收账款的年限均为半年以内。

　　亿晶光电对上述四公司的应收账款总额为16，111.1万元，而对国内的营业收入仅为8576万元。即使假设亿晶光电上半年对国内的销售不含税，加上税后也不过8576×1.17=10033.9万元，两者还相差6077.2万元。为什么亿晶光电上半年对4个中国企业的应收账款比对整个国内的销售收入总和还多6077.2万元呢?

　　此外，亿晶光电前4名客户均为外企，第五名是对国投石嘴山光伏发电有限公司销售5691.1万元。然而，半年以内对亿晶光电欠款比国投石嘴山光伏发电有限公司的销售额还多的中节能太阳能科技(镇江)有限公司为何没能进入亿晶光电的客户前五名呢?

　　被指涉嫌虚增净利润

　　对于上述问题，亿晶光电的财务部门一位工作人员解释称，其实对上述四家公司的应收账款也包括2011年的，公司在信披上存在一点小误差。但是公司已经对上述四笔账款风险差值测试，不需要计提坏账准备，所以对当期的利润不会产生影响。

　　然而，翻阅亿晶光电2011年报和2012年半年报发现，亿晶光电应收账款均为按账龄组合计提坏账准备，并未出现单项进行风险测试和单项计提坏账准备。亿晶光电坏账准备按账龄分析法的计提规则是半年以内不计提坏账准备，一年以内计提10%的坏账准备。

　　中瑞岳华会计师事务所审计师吴勇指出，上述财务部工作人员解释的理由不能成立。单项进行风险减值测试单项计提坏账准备必须在财务报表附注中显示，亿晶光电财务人员的解释与半年报内容显然相互矛盾。亿晶光电在2012年半年报中少计提了坏账准备，相对应的就虚增了净利润。换句话说，此种会计手法降低了亿晶光电的亏损额度。如果数额重大，属重大会计差错。